審計署揭慈善捐款扣稅漏洞 捐錢扣稅點計法？

根據《稅務條例》，納稅人捐款給認可慈善機構可獲扣稅。2014至15年度，捐款給免稅慈善機構而獲得稅務扣減額高達118.4億元。不過審計署揭發，有納稅人就捐款申報扣稅，但根本不是捐給認可免稅慈善機構；亦有報稅人提交的捐款證明，收據所列的姓名根本非他或其配偶。究竟哪些慈善捐款才可獲扣稅，扣稅額又如何計算呢？

審計署抽查2015至16年30宗利得稅和50宗薪俸稅/個人入息課稅案頭審核個案，發現有以下情況：

1. 在1宗利得稅個案中，納稅人提交的附表，並沒有顯示款額為50,000元的捐款，是否捐贈給認可慈善機構。但評稅人員沒有要求納稅人澄清便批准上述款額扣稅。

2. 在1宗薪俸稅個案中，款額為100美元的捐款收據所示的相關慈善機構，根本非認可慈善機構。

3. 在另外1宗薪俸稅個案中，款額為100元的捐款收據所示的捐款人的姓名，與申索扣稅的納稅人或其配偶的姓名不符。

在2和3兩宗個案中，評稅人員均批准有關扣稅。審計署認為，稅務局需要提醒評稅人員，在案頭審核中查核捐款收據是否有效時，必須倍加警覺。

究竟哪些慈善團體捐款可申請扣稅？扣稅款額又如何計算？TOPick綜合以下懶人包：

1. 哪些慈善捐款才合資格申請扣稅？

報稅人可申請從應課薪俸稅入息實額、利得稅應評稅利潤或個人入息課稅入息總額中，扣除捐贈給獲豁免繳稅的慈善團體，或捐贈給政府作慈善用途的捐款。

市民可透過網頁搜尋認可扣稅慈善團體，又或直接查看有關名單。

2. 哪些是捐給認可慈善機構但不獲扣稅的款項？

• 購買獎券的款項
• 購買電影或慈善晚會的入場券等的款項
• 購買墓地的款項
• 為安排誦經儀式預訂祭祀場地繳付的款項
• 在義賣活動中購買貨物的款項
• 在週日崇拜時放入奉獻袋內的捐款（假若納稅人可提交由有關教會（必須是獲豁免繳稅的慈善團體）發出的收據證明，則該捐款可獲扣減）

3. 認可捐款扣稅點計法？

申請扣除認可捐款的總額須不少於$100。扣除額不得超過你在該年度的入息減去可扣除支出及折舊免稅額後或應評稅利潤的35%。例如：

• A先生薪俸入息=$348,000 
• 可獲扣除認可慈善捐款的上限=$348,000 x 35%=$121,800

A先生可在他的報稅表申請扣減$121,800的認可慈善捐款，應繳總稅款相差約1.8萬元。

4. 配偶認可捐款也可申請扣稅？

除了報稅人本人，他/她亦可申請扣除配偶所捐贈但未申請扣除的認可捐款。

以上述A先生為例，他可獲扣除認可慈善捐款的上限為$121,800，但他在報稅年度實際認可捐款額為$150,000，即尚餘28,200認可捐款額未申請扣稅，可由其太太申請扣稅。

5. 申請扣稅捐款需要什麼證明文件？
提交報稅表時毋須提交證明文件。但認可捐款的扣除，須要有獲豁免繳稅的慈善團體或政府發出的收據，你須保留有關收據和紀錄為期6年（由有關課稅年度完結起計），以便稅務局日後抽查時可呈交查驗。